► Căn cứ theo quy định tại khoản 5, khoản 6 điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP:
“Điều 23. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng
…
5. Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
6. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
a) Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
b) Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.
…”
► Căn cứ Khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra”.
=> Như vậy từ ngày 01/07/2025 khi điều chỉnh hóa đơn đầu vào có sai sót thì thực hiện theo nguyên tắc như sau:
– Thời hạn điều chỉnh sai sót: Là 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
– Điều chỉnh tại kỳ gốc (Tức là tháng, quý phát sinh của hóa đơn đầu vào có sai sót): Nếu sau khi điều chỉnh làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn đồng thời phải nộp thêm tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp vào NSNN.
– Điều chỉnh tại kỳ hiện tại (Tức là tháng, quý phát hiện hóa đơn đầu vào có sai sót): Nếu sau khi điều chỉnh làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ hoặc làm giảm số thuế phải nộp.
=====================================
Kế toán 247 nhận đào tạo Kê khai thuế, Ứng dụng hóa đơn điện tử, Kế toán thuế, Phần mềm kế toán Misa theo số liệu thực tế được cập nhật các chính sách thuế mới nhất.
Gọi điện đến số Hotline/zalo: (Dịch vụ) 0909.785.077 – (Đào tạo) 0375.133.247
Gửi thư đến Email: daotaoketoan247.vn@gmail.com – Website: ketoanhungthinh.net – ketoan247.vn
